江門恒真會計稅務服務有限公司：
為切實履行《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)賦予財政部門的會計監(jiān)督職責，我局于2024年8月對江門恒真會計稅務服務有限公司代理記賬業(yè)務進行了重點檢查。檢查情況如下：
一、基本情況
江門恒真會計稅務服務有限公司（以下簡稱恒真會計稅務公司）成立于2017年11月14日，注冊資本為人民幣10.00萬元整，法定代表人是黃思遠，統(tǒng)一社會信用代碼為91440784MA510XRF1F，地址：鶴山市沙坪富華路213號自編01號。經營范圍：一般項目：稅務服務；商務代理代辦服務（除依法須經批準的項目外，憑營業(yè)執(zhí)照依法自主開展經營活動）。許可項目：代理記賬（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動，具體經營項目以相關部門批準文件或許可證件為準）。
二、機構設立及備案情況
恒真會計稅務公司2019年2月13日取得代理記賬許可證書，編號：DLJZ44078420190001，2023年向財政局備案的業(yè)務負責人為黃思遠，具有中級會計師職稱，其他專職從業(yè)人員3人。
經核查，發(fā)現(xiàn)：
（一）2023年恒真會計稅務公司主管代理記賬業(yè)務的負責人及其他專職從業(yè)人員均未在該公司參加社會保險。
（二）未制定健全的代理記賬業(yè)務內部規(guī)范。
三、執(zhí)業(yè)質量情況
恒真會計稅務公司在代理記賬業(yè)務上基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務。按規(guī)定對委托方的經濟業(yè)務進行會計處理，編制財務報表，及時反映會計信息。每月賬務處理完畢，按時編制會計報表和財務報告。能夠根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，依法按時申報、繳納各項稅款。
在恒真會計稅務公司的代理記賬業(yè)務中抽查了部分單位進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。ㄒ唬┐嬖谖磁c委托人訂立書面委托合同的情況。在抽查時發(fā)現(xiàn)：恒真會計稅務公司與某公司在2023年1-10月發(fā)生代理記賬業(yè)務，但并未簽訂委托合同，不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機構代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎上，訂立書面委托合同”的規(guī)定。
?。ǘ┐碛涃~書面委托合同要素不齊。在抽查時發(fā)現(xiàn)：恒真會計稅務公司與客戶簽訂的代理記賬合同未明確雙方對會計檔案的保管要求及相應的責任，不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機構代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎上，訂立書面委托合同。委托合同除應具備法律規(guī)定的基本條款外，應當明確下列內容：（一）雙方對會計資料真實性、完整性各自應當承擔的責任；（二）會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（三）編制和提供財務會計報告的要求；（四）會計檔案的保管要求及相應的責任；（五）終止委托合同應當辦理的會計業(yè)務交接事宜”的相關規(guī)定。
?。ㄈ┪磭栏駡?zhí)行與委托方簽訂的《代理記賬服務合同》。經檢查發(fā)現(xiàn)，恒真會計稅務公司未按與某公司簽訂的代理記賬服務合同約定金額收取代理記賬費。
（四）記賬憑證不符合《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定。在抽查時發(fā)現(xiàn)：某公司的記賬憑證均存在審核流程不全情況，未記載所附原始憑證張數(shù)，會計主管、記賬、審核、出納、制單均未在相應的記賬憑證上簽名或蓋章，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第一點“記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章”的相關規(guī)定。
?。ㄎ澹Σ糠衷紤{證審核不夠嚴謹。在抽查時發(fā)現(xiàn)某公司提供入賬的工資表上沒有制表人、負責人、復核人、簽收人簽名蓋章，也沒有該單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第四十八條對自制原始憑證的基本要求；恒真會計稅務公司并未作退回委托人進行更正、補充的處理，而是據(jù)以入賬，與《會計基礎工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條“會計機構、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正……”的規(guī)定不符。
?。┐嬖谖锤奖匾脑紤{證的情況。在抽查時發(fā)現(xiàn)某公司部分經濟業(yè)務的記賬憑證未附必要的原始憑證，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第四點“除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件”的相關規(guī)定。
?。ㄆ撸┚幹频呢攧諘媹蟾嬉夭积R。在抽查時發(fā)現(xiàn)：恒真會計稅務公司為委托人編制的財務會計報告，未經代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章，不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供”的相關要求。
（八）部分與委托方辦理會計資料移交的交接清單填制不規(guī)范。
四、恒真會計稅務公司的會計信息質量情況
經檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。ㄒ唬┯涃~憑證不符合《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定。經檢查發(fā)現(xiàn)：恒真會計稅務公司的記賬憑證中記賬人員、審核人員、會計主管人員、制單人員、出納人員均沒有相應的簽名或蓋章，未記載附原始憑證張數(shù)，不符合《會計基礎工作規(guī)范》“第五十一條記賬憑證的基本要求是：（一）記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章”的規(guī)定。
?。ǘ┐嬖谖锤奖匾脑紤{證的情況。經檢查發(fā)現(xiàn)：部分費用報銷應附而未附收據(jù)、發(fā)票等原始憑證，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第四點“除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件”的相關規(guī)定。
?。ㄈ┎糠肿灾圃紤{證不符合相關規(guī)定。經檢查發(fā)現(xiàn)：恒真會計稅務公司提供入賬的工資表上沒有制表人、簽收人簽名蓋章，也沒有該單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第四十八條對自制原始憑證的基本要求。
?。ㄋ模┚幹频呢攧諘媹蟾嬉夭积R。經檢查發(fā)現(xiàn)：恒真會計稅務公司編制的財務會計報告未經單位負責人、會計主管、審核人、制表人簽名或蓋章，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第六十九條“各單位應當按照國家規(guī)定的期限對外報送財務報告：對外報送的財務報告，應當依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章”的規(guī)定。
?。ㄎ澹┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會計準則》相關規(guī)定確認收入的情況。恒真會計稅務公司部分以開票時間作為確認收入實現(xiàn)時點而未按《小企業(yè)會計準則》第六十三條“同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權利時，確認提供勞務收入……”的規(guī)定確認收入。
（六）現(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象。恒真會計稅務公司2023年存在現(xiàn)金收取記賬費，但未存入公司銀行賬戶，直接支出費用的情況，不符合《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開戶單位現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理：（一）開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行……（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）……”的規(guī)定。
（七）未建立健全的內部控制制度，費用支出未經審批。費用支出僅憑自制支付單進行支出，未實行審批等監(jiān)督手續(xù)。
五、檢查建議
?。ㄒ唬┌础吨腥A人民共和國社會保險法》第五十八條的規(guī)定為其職工向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。
?。ǘ┌础洞碛涃~管理辦法》的要求制定健全的代理記賬業(yè)務內部規(guī)范。
?。ㄈ┘皶r與委托人在相互協(xié)商的基礎上，訂立書面委托合同。訂立書面代理記賬委托合同時，建議按《代理記賬管理辦法》的要求除應具備法律規(guī)定的基本條款外，明確代理記賬管理辦法中規(guī)定的內容。訂立后，嚴格按合同規(guī)定執(zhí)行。
（四）進行代理記賬時，建議按《會計基礎工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求，為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，對外提供符合相關規(guī)定的財務會計報告，做好會計檔案移交工作。
（五）對于恒真會計稅務公司自身財務管理、會計核算方面，按照《會計基礎工作規(guī)范》《小企業(yè)會計準則》《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，按權責發(fā)生制確認收入的實現(xiàn)，杜絕“坐支”現(xiàn)象的發(fā)生，建立內部審批制度。
鶴山市財政局
2024年11月4日
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