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鶴山市大正方略管理咨詢有限公司：

　　為切實(shí)履行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)賦予財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，我局于2025年6月對(duì)鶴山市大正方略管理咨詢有限公司代理記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市大正方略管理咨詢有限公司（以下簡稱大正方略咨詢公司）成立于2014年6月16日，注冊(cè)資本為人民幣100.00萬元整，法定代表人是王志坤，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼914407843041522812，地址：鶴山市沙坪北湖路23號(hào)三至五層。經(jīng)營范圍：一般項(xiàng)目：企業(yè)管理咨詢；信息咨詢服務(wù)（不含許可類信息咨詢服務(wù)）；財(cái)務(wù)咨詢；稅務(wù)服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)；軟件銷售；信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)服務(wù)（除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，憑營業(yè)執(zhí)照依法自主開展經(jīng)營活動(dòng)）。許可項(xiàng)目：代理記賬（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動(dòng)，具體經(jīng)營項(xiàng)目以相關(guān)部門批準(zhǔn)文件或許可證件為準(zhǔn)）。

　　二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　鶴山市大正方略管理咨詢有限公司2019年2月20日取得代理記賬許可證書，編號(hào)：DLJZ44078420190005，2024年向市財(cái)政局備案的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人為王志坤，其他專職從業(yè)人員9人。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　大正方略咨詢公司在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內(nèi)容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對(duì)委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。能夠根據(jù)中華人民共和國稅收法律、法規(guī)等規(guī)定，依法按時(shí)申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅款。

　　在大正方略咨詢公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查了部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┯涃~憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：有2家公司的記賬憑證存在審核流程不全情況，部分記賬憑證所附原始憑證張數(shù)與記賬憑證填制的張數(shù)不一致，財(cái)務(wù)主管、復(fù)核、出納、經(jīng)辦人均未在相應(yīng)的記賬憑證簽名或蓋章。不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點(diǎn)“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章?！钡南嚓P(guān)規(guī)定。

　?。ǘ?huì)計(jì)憑證的憑證封面沒有相應(yīng)人員的簽名或者蓋章。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：大正方略咨詢公司為委托人裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證封面的財(cái)會(huì)主管、復(fù)核、裝訂人處沒有簽名或蓋章。不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條第三點(diǎn)“記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章?！钡南嚓P(guān)規(guī)定。

　　（三）編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要素不齊。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：大正方略咨詢公司為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供?！钡南嚓P(guān)要求。

　　四、大正方略咨詢公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)憑證的憑證封面沒有相應(yīng)人員的簽名或者蓋章。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：大正方略咨詢公司裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證封面的財(cái)會(huì)主管、復(fù)核、裝訂人處沒有簽名或蓋章。不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條第三點(diǎn)“記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。”的相關(guān)規(guī)定。

　　（二）存在未按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況。大正方略咨詢公司部分以開票時(shí)間作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)，而未按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十三條“同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入?！钡囊?guī)定確認(rèn)收入。

　?。ㄈ┦罩Ч芾聿灰?guī)范，存在由法定代表人代收代支現(xiàn)象。大正方略咨詢公司通過法定代表人代收公司收入后再存入單位銀行結(jié)算賬戶，并由法定代表人代支出日常費(fèi)用等。

　?。ㄋ模┪唇⒔∪珒?nèi)部控制制度，費(fèi)用支出未經(jīng)審批。費(fèi)用支出僅憑發(fā)票進(jìn)行支出，未實(shí)行審批等控制活動(dòng)。

　　五、檢查建議

　　（一）進(jìn)行代理記賬時(shí)，建議按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》等法律法規(guī)的要求，填制信息完備的記賬憑證，對(duì)外提供符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，按規(guī)范裝訂、整理會(huì)計(jì)檔案。

　?。ǘ?duì)于大正方略咨詢公司自身財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算方面，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，規(guī)范公司收支管理，完善內(nèi)部審批制度。

鶴山市財(cái)政局

2025年8月7日