亚洲一区二区三区日韩91|国产日韩精品第99页|亚洲不打码视频在线看|五月婷婷免费视频在线观看

鶴山市立勤財稅服務(wù)有限公司：

　　為切實履行《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)賦予財政部門的會計監(jiān)督職責(zé)，我局于2025年6月對鶴山市立勤財稅服務(wù)有限公司代理記賬業(yè)務(wù)進行了重點檢查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市立勤財稅服務(wù)有限公司（以下簡稱立勤財稅公司）成立于2021年2月26日，注冊資本為人民幣10.00萬元整，法定代表人是鄧立富，統(tǒng)一社會信用代碼91440784MA560FKT73，地址：鶴山市址山鎮(zhèn)人民南路90號。經(jīng)營范圍：一般項目：稅務(wù)服務(wù)，財務(wù)咨詢，市場主體登記注冊代理，商務(wù)代理代辦服務(wù)，企業(yè)管理咨詢；許可項目：代理記賬。

　　二、機構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　鶴山市立勤財稅服務(wù)有限公司2021年3月9日取得代理記賬許可證書，編號：DLJZ44078420210002，2024年向市財政局備案的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人為鄧立富，其他專職從業(yè)人員3人。

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：2024年立勤財稅公司有1名專職從業(yè)人員未在該公司參加社會保險。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　立勤財稅公司在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內(nèi)容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對委托方的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理，編制財務(wù)報表，及時反映會計信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時編制會計報表和財務(wù)報告。能夠根據(jù)中華人民共和國稅收法律、法規(guī)等規(guī)定，依法按時申報、繳納各項稅款。

　　在立勤財稅公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查了部分單位進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┯涃~憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。在抽查時發(fā)現(xiàn)：有2家公司的記賬憑證存在審核流程不全情況，部分記賬憑證所附原始憑證張數(shù)與記賬憑證填制的張數(shù)不一致，部分記賬憑證未記載所附原始憑證張數(shù)，會計主管、審核、出納均未在相應(yīng)的記賬憑證簽名或蓋章。不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章?！钡南嚓P(guān)規(guī)定。

　?。ǘΣ糠衷紤{證審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在抽查時發(fā)現(xiàn)有2家公司提供入賬的存貨出入庫單上沒有負(fù)責(zé)人、會計、倉管、經(jīng)辦人簽名蓋章，也沒有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章；提供入賬的工資表上沒有制表人、經(jīng)辦人、簽收人簽名蓋章，也沒有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對自制原始憑證的基本要求，立勤財稅公司并未作退回委托人進行更正、補充的處理，而是據(jù)以入賬。與《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條：“會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正……”和《鶴山市立勤財稅服務(wù)有限公司內(nèi)部控制制度》第九條“公司應(yīng)加強財務(wù)憑證的管理，要求客戶提供合法、真實、完整的原始憑證，對不符合規(guī)定的憑證，不予核算”的規(guī)定不符。

　　（三）會計憑證的憑證封面沒有相應(yīng)人員的簽名或者蓋章。在抽查時發(fā)現(xiàn)：立勤財稅公司為委托人裝訂成冊的會計憑證封面的財會主管、復(fù)核、裝訂人處沒有簽名或蓋章。不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條第三點“記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。”的相關(guān)規(guī)定。

　?。ㄋ模┚幹频呢攧?wù)會計報告要素不齊。在抽查時發(fā)現(xiàn)：立勤財稅公司為委托人編制的財務(wù)會計報告，未經(jīng)代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供?！钡南嚓P(guān)要求。

　　四、立勤財稅公司的會計信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　?。ㄒ唬┯涃~憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：立勤財稅公司的記賬憑證中會計主管、記賬、出納均沒有相應(yīng)的簽名或蓋章，部分記賬憑證未記載附原始憑證張數(shù)。不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條“記賬憑證的基本要求是：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。”的規(guī)定。

　?。ǘ┎糠肿灾圃紤{證不符合相關(guān)規(guī)定。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：立勤財稅公司提供入賬的工資表上沒有制表人、簽收人簽名蓋章，也沒有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對自制原始憑證的基本要求。

　?。ㄈ嫅{證的憑證封面沒有相應(yīng)人員的簽名或者蓋章。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：立勤財稅公司裝訂成冊的會計憑證封面的財會主管、復(fù)核、裝訂人處沒有簽名或蓋章。不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條第三點“記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。”的相關(guān)規(guī)定。

　?。ㄋ模┚幹频呢攧?wù)會計報告要素不齊。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：立勤財稅公司編制的財務(wù)會計報告，未經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人、制表人簽名或蓋章。不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十九條“各單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告：對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章?！钡囊?guī)定。

　　（五）存在未按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況。立勤財稅公司部分以開票時間作為確認(rèn)收入實現(xiàn)時點，而未按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第六十三條“同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)提供勞務(wù)收入?！钡囊?guī)定確認(rèn)收入。

　?。┈F(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象。立勤財稅公司2024年存在現(xiàn)金收取記賬費，但未存入公司銀行賬戶，直接支出費用的情況。不符合《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（一）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行?！ǘ╅_戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。……”的規(guī)定。

　　（七）未建立健全的內(nèi)部控制制度，費用支出未經(jīng)審批。立勤財稅公司的內(nèi)控制度中未制定費用支出的相關(guān)規(guī)定，費用支出未實行審批等控制活動。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┌础吨腥A人民共和國社會保險法》第五十八條的規(guī)定為其職工向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。

　?。ǘ┻M行代理記賬時，建議按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》《鶴山市立勤財稅服務(wù)有限公司內(nèi)部控制制度》的要求，為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，對外提供符合相關(guān)規(guī)定的財務(wù)會計報告。

　?。ㄈτ诹⑶谪敹惞咀陨碡攧?wù)管理、會計核算方面，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實現(xiàn)，杜絕“坐支”現(xiàn)象的發(fā)生，完善內(nèi)部審批制度。

鶴山市財政局

2025年8月7日