鶴山市第三中學(xué)：
為著力破解“校園餐”管理問題，促進(jìn)長效常治，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈江門市中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作指引〉（試行）的通知》（江教基財(cái)〔2024〕8號）、《關(guān)于印發(fā)〈鶴山市中小學(xué)校食堂財(cái)物管理試行辦法（修訂稿）〉的通知》（鶴教財(cái)〔2019〕18號）、《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)鶴山市中小學(xué)校食堂規(guī)范管理的意見〉的通知》（鶴教辦〔2023〕14號）、《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈廣東省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)廣東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的通知〉的通知》等文件精神，鶴山市財(cái)政局聯(lián)同鶴山市教育局于2025年6月份對鶴山市第三中學(xué)的校園膳食經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行檢查，檢查情況如下：
一、學(xué)校食堂基本情況
經(jīng)營者名稱：鶴山市第三中學(xué)。
統(tǒng)一社會信用代碼：1244078445613746XX。
經(jīng)營場所：鶴山市宅梧鎮(zhèn)宅新路1巷19號。
負(fù) 責(zé) 人：姚忠余。
主體業(yè)態(tài)：單位食堂（學(xué)校食堂）。
經(jīng)營項(xiàng)目：熱食類食品制售。
食品經(jīng)營許可證有效期至2028年02月08日，學(xué)校食堂的經(jīng)營方式為自主經(jīng)營。2024年就餐人數(shù)維持在1360人左右，廚工21人，食材通過招標(biāo)確定供應(yīng)商定點(diǎn)供應(yīng)。餐費(fèi)分為：早餐5元/餐，正餐8元/餐，陪餐費(fèi)收入計(jì)入學(xué)生伙食費(fèi)收入核算。
二、食堂財(cái)務(wù)情況
該單位食堂采用收付實(shí)現(xiàn)制而非按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，這種核算方法僅以款項(xiàng)的實(shí)際收付為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，未能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)發(fā)生的會計(jì)期間，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能沒有真實(shí)呈現(xiàn)食堂的運(yùn)營成果和財(cái)務(wù)情況。
除沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算外，該單位的收支比較規(guī)范。 三、檢查情況
?。ㄒ唬┵Y金管理方面
經(jīng)檢查，該單位開設(shè)了一個(gè)銀行賬戶，戶名：鶴山市第三中學(xué)食堂。
以上賬戶在資金使用、存儲、結(jié)算等資金管理方面均符合規(guī)范。資金收入已經(jīng)足額存入食堂賬戶，不存在預(yù)收伙食費(fèi)的情況，食堂的支出取得合法的發(fā)票、憑證，并按規(guī)定的報(bào)銷程序和管理權(quán)限，經(jīng)相關(guān)人員簽字后報(bào)校長審批，交食堂財(cái)務(wù)人員報(bào)銷及進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)抽查2024年部分摘要為“收到學(xué)生伙食費(fèi)”的憑證，收到的伙食費(fèi)及時(shí)存入食堂賬戶，后附收據(jù)、伙食費(fèi)收入原始單據(jù)、現(xiàn)金繳款單及銀行交易回單；支出審批手續(xù)完善，如2024年12月31日記16號憑證，摘要“支付抽油煙機(jī)清洗、洗潔精款”，后附銀行交易回單、發(fā)票、審批表及現(xiàn)場工作圖片。
?。ǘ﹥?nèi)部控制方面
經(jīng)檢查，該單位已建立健全食堂財(cái)務(wù)管理制度，明確了食堂財(cái)務(wù)人員、倉庫保管員、食堂負(fù)責(zé)人等人員的職責(zé)和權(quán)限。建立重大事項(xiàng)決策制度，明確食堂重大事項(xiàng)的決策程序、防范風(fēng)險(xiǎn)、食品安全事故處理及承包商篩選等事項(xiàng)。此外，還建立了相關(guān)制度，如《食堂存貨管理制度》《食堂倉庫食品出入庫審批制度》《資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)管理制度》等。
該單位餐費(fèi)收入分學(xué)生和教職工，食材支出也區(qū)分了學(xué)生和教職工的食材支出，學(xué)生及教職工的伙食費(fèi)為同價(jià)同餐，不存在教職工擠占、挪用學(xué)生伙食費(fèi)現(xiàn)象。
食材采購、驗(yàn)收及領(lǐng)用均按管理制度執(zhí)行，采購人員根據(jù)需求擬定采購計(jì)劃后由主管領(lǐng)導(dǎo)審批。食材配送到學(xué)校食堂后，學(xué)校食堂至少有二人驗(yàn)收并簽名，同時(shí)登記《鶴山市第三中學(xué)食堂物品進(jìn)、出、存臺賬》。以上做法符合《鶴山市中小學(xué)校食堂財(cái)物管理試行辦法》（修訂稿）（鶴教財(cái)〔2019〕18號）規(guī)定。
?。ㄈ?yīng)收賬款方面
經(jīng)檢查，該單位餐費(fèi)收款方式為先消費(fèi)后收費(fèi)（跨月收費(fèi)），有建立餐費(fèi)應(yīng)收款制度，有專人負(fù)責(zé)催收，除個(gè)別跨月收費(fèi)外，每月均依時(shí)收取餐費(fèi)，但應(yīng)收賬款的登記及核對只能在食堂內(nèi)部系統(tǒng)查詢，截至檢查當(dāng)天，無法直接從該單位報(bào)表上查詢出應(yīng)收賬款余額。
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經(jīng)檢查，該單位雖已建立存貨管理制度，但仍需進(jìn)一步完善，明確存貨采購、存貨驗(yàn)收與入庫、存貨存儲、存貨盤點(diǎn)與核算等。經(jīng)抽查2024年1月部分憑證，附件有銀行交易回單、銀行業(yè)務(wù)委托書、發(fā)票及送貨單（收貨欄由二人簽名確認(rèn)），食材進(jìn)出庫均登記《鶴山市第三中學(xué)食堂物品進(jìn)、出、存臺賬》，經(jīng)辦人、審核人及審批人均簽字確認(rèn)。每月月底對庫存物品進(jìn)行盤點(diǎn)、并登記《學(xué)校食堂庫存物品月盤存表》，盤點(diǎn)人員、復(fù)核人及主管領(lǐng)導(dǎo)均簽名確認(rèn)。
但每月月底對庫存物品的盤點(diǎn)數(shù)據(jù)在會計(jì)賬上無反映。
?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)管理方面
經(jīng)檢查，該單位賬上購置了“固定資產(chǎn)”，金額為91,903.00元，此批固定資產(chǎn)在2020年至2022年期間購置。根據(jù)該單位提供的資料，固定資產(chǎn)金額91,903.00元，固定基金金額46,053.00元，兩個(gè)科目金額不一致，相差“切肉機(jī)45,850.00元”，是未結(jié)轉(zhuǎn)入固定基金。根據(jù)《江門市中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作指引（試行）》（江教基財(cái)〔2024〕8號），符合食堂配置的固定資產(chǎn)經(jīng)費(fèi)，納入學(xué)校年度預(yù)算，由學(xué)校按規(guī)定進(jìn)行采購和統(tǒng)一管理，食堂做好驗(yàn)收、保管、使用的管理工作。
四、對食堂財(cái)務(wù)工作的建議
（一）根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)鶴山市中小學(xué)校食堂規(guī)范管理的意見〉的通知》（鶴教辦〔2023〕14號）的第13條“各學(xué)校要嚴(yán)格按照《財(cái)政部 教育部關(guān)于印發(fā)中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度的通知》（財(cái)教〔2022〕159號）要求，學(xué)校食堂財(cái)務(wù)納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，獨(dú)立開展會計(jì)核算，單獨(dú)開設(shè)食堂銀行賬戶，單獨(dú)設(shè)置會計(jì)賬簿，保證食堂收支平衡，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對食堂收支和成本實(shí)行明細(xì)核算?！痹搯挝荒壳皼]有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算食堂收支和成本，為正確核算食堂的經(jīng)營收入、經(jīng)營成本和結(jié)余的財(cái)務(wù)信息，建議以后按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。
?。ǘ┦程秒m有建立物資出入庫流程，但會計(jì)賬務(wù)上沒有反映物資的進(jìn)出核算情況，建議食堂正確運(yùn)用庫存科目來反映食堂物資的運(yùn)動(dòng)軌跡。建議購入物資并驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“庫存物品”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目；領(lǐng)用出庫時(shí)，根據(jù)出庫報(bào)表領(lǐng)用情況，借記“伙食費(fèi)支出”科目，貸記“庫存物品”科目。月末盤點(diǎn)后將盤點(diǎn)情況與“庫存物品”明細(xì)賬進(jìn)行對比，存在屬于正常的溢出或損耗的，按照實(shí)際成本，作增加或減少物資處理，同時(shí)沖減或增加“伙食費(fèi)支出”。
（三）食堂雖有建立每月盤點(diǎn)庫存實(shí)物制度，但財(cái)務(wù)人員沒有充分分析和應(yīng)用月度盤點(diǎn)數(shù)據(jù)。建議食堂要根據(jù)每月盤點(diǎn)結(jié)果對當(dāng)月的食材成本進(jìn)行正確核算。
?。ㄋ模┰搯挝晃窗垂?yīng)商的保證金明細(xì)設(shè)立輔助核算，建議設(shè)置二級明細(xì)科目，便于日后查詢。
?。ㄎ澹┰搯挝坏牟唾M(fèi)收費(fèi)方式為次月收費(fèi)，每月未及時(shí)確認(rèn)當(dāng)月應(yīng)收未收餐費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表未完整反映應(yīng)收餐費(fèi)信息，建議每月月底食堂要把統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)交由會計(jì)入賬。
?。┰搯挝毁~上沒有反映處置物品收入，建議在以后產(chǎn)生相關(guān)收入時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度。
鶴山市財(cái)政局
2025年8月4日
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