鶴山市財貿(mào)幼兒園：
為著力破解“校園餐”管理問題，促進(jìn)長效常治，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈江門市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理工作指引〉（試行）的通知》（江教基財〔2024〕8號）、《關(guān)于印發(fā)〈鶴山市中小學(xué)校食堂財物管理試行辦法（修訂稿）〉的通知》（鶴教財〔2019〕18號）、《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)鶴山市中小學(xué)校食堂規(guī)范管理的意見〉的通知》（鶴教辦〔2023〕14號）、《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈廣東省財政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)廣東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的通知〉的通知》等文件精神，鶴山市財政局聯(lián)同鶴山市教育局于2025年6月份對鶴山市財貿(mào)幼兒園的校園膳食經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行檢查，檢查情況如下：
一、幼兒園食堂基本情況
經(jīng)營者名稱：鶴山市財貿(mào)幼兒園。
統(tǒng)一社會信用代碼：12440784456137099C。
經(jīng)營場所：鶴山市沙坪鎮(zhèn)新華路82號。
法人代表：黃泳紅。
宗旨和業(yè)務(wù)范圍：承擔(dān)幼兒保育和教育。
鶴山市財貿(mào)幼兒園食堂食品經(jīng)營許可證于2022年7月25日簽發(fā)，有效期至2027年7月24日，經(jīng)營項目：熱食類食品制售，糕點(diǎn)類食品（不含裱花蛋糕）制售，主體業(yè)態(tài)：單位食堂（托幼機(jī)構(gòu)食堂）。
食堂的經(jīng)營方式是自主經(jīng)營。食堂財務(wù)活動納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，分賬核算，單獨(dú)開設(shè)銀行賬戶，單獨(dú)設(shè)置食堂會計賬簿，實(shí)行獨(dú)立核算。食材是通過招標(biāo)流程確定供應(yīng)商定點(diǎn)供應(yīng)。其收費(fèi)形式是先消費(fèi)后收費(fèi)方式。
2024年就餐幼兒人數(shù)維持在563人左右，廚工9人。幼兒伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為15元/人/天。家長陪餐收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為早餐4.5元/餐，中午餐6元/餐，下午餐4.5元/餐；家長代表支付陪餐費(fèi)與該幼兒伙食費(fèi)一并收??；陪餐費(fèi)收入計入幼兒伙食費(fèi)收入核算。行政值班人員陪餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為10.5元/天，陪餐費(fèi)收入計入幼兒伙食費(fèi)收入核算。
二、食堂財務(wù)情況
該單位食堂按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，對食堂收支和成本進(jìn)行明細(xì)核算。幼兒和教師的伙食收入、支出分明細(xì)獨(dú)立核算。收支情況比較規(guī)范。
三、檢查情況
?。ㄒ唬┵Y金管理方面
該單位開設(shè)了一個銀行賬戶，戶名：鶴山市財貿(mào)幼兒園食堂。
此賬戶資金在使用、存儲、結(jié)算等資金管理方面均符合規(guī)范?；锸迟M(fèi)收入及時足額到賬，食堂的支出取得合法的發(fā)票、憑證，并按規(guī)定的報銷程序和管理權(quán)責(zé)，經(jīng)相關(guān)人員簽字后報園長審批，交食堂財務(wù)人員報銷及進(jìn)行賬務(wù)處理。
?。ǘ﹥?nèi)部控制方面
經(jīng)檢查，該單位建立健全食堂財務(wù)管理制度，對于食堂工作人員崗位職責(zé)、會計核算及收支管理制度等明確制定。建立《園長負(fù)責(zé)制》《重大事項決策制度》，規(guī)范重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額度資金的使用等決策制度。建立《食品安全事故快速響應(yīng)與處置細(xì)則》《食品安全突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案》，對于突發(fā)公共衛(wèi)生事件作出了應(yīng)急處理預(yù)案，成立應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組，明確處置措施、工作要求、善后工作等。此外，該單位還建立了相關(guān)管理制度，如《應(yīng)收賬款管理制度》《國有資產(chǎn)管理辦法》《存貨管理制度》《政府采購業(yè)務(wù)管理制度》等。
該單位資金收入分幼兒伙食費(fèi)收入和教職工伙食費(fèi)收入，食材支出也區(qū)分了幼兒和教職工的食材支出，幼兒及教職工的伙食費(fèi)為同價同餐，不存在教職工擠占、挪用學(xué)生伙食費(fèi)現(xiàn)象。
食堂食材采購、驗收及領(lǐng)用均按存貨管理制度執(zhí)行，采購物資由專人驗收過秤入庫并登記《食堂物料入庫登記日報表》，出庫時登記《食堂物料出庫登記日報表》，登記庫存出入庫臺賬、出入庫手續(xù)均符合要求。
（三）應(yīng)收賬款方面
經(jīng)檢查，該單位建立完善的應(yīng)收款制度，規(guī)范應(yīng)收賬款管理，確保資金及時回收，保障幼兒園正常運(yùn)營。伙食費(fèi)收費(fèi)形式是先消費(fèi)后收費(fèi)方式，每月初收取幼兒上月伙食費(fèi)，繳費(fèi)方式通過廣發(fā)慧繳費(fèi)公眾號收取，伙食費(fèi)直接繳交到該單位食堂開設(shè)的獨(dú)立賬號里?；锸迟M(fèi)由各班班主任核對幼兒實(shí)際出勤天數(shù)，財務(wù)登記臺賬并統(tǒng)計核算。月初發(fā)放繳費(fèi)通知，逾期繳費(fèi)根據(jù)逾期天數(shù)由班主任電話或微信提醒家長或者發(fā)送書面催繳通知。財務(wù)每月將銀行流水、繳費(fèi)憑證進(jìn)行核對，確保賬款一致。截至2025年5月底，所有應(yīng)收款項均可正常收回，暫無壞賬風(fēng)險。
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經(jīng)檢查，該單位雖已建立存貨管理和核算制度，但仍需進(jìn)一步完善，規(guī)范食品原料采購、驗收、儲存、領(lǐng)用及盤點(diǎn)流程，保障食品安全，控制成本損耗。
該單位嚴(yán)格按照國家食品安全標(biāo)準(zhǔn)和要求，選擇有資質(zhì)的供應(yīng)商進(jìn)行食品采購。采購過程中，食堂組長根據(jù)幼兒用餐人數(shù)、食譜安排及庫存情況，提前制定采購計劃，經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人審核，園長審批后實(shí)施采購。同時，財貿(mào)幼兒園設(shè)立了專門的食品驗收小組，由食堂采購員與食堂驗收小組共同驗收，對照采購清單，核對送貨清單，檢查存貨的品種、數(shù)量、質(zhì)量、保質(zhì)期等，確保與采購要求一致。
倉庫保持清潔、干燥、通風(fēng)，配備防潮、防霉、防鼠、防蟲等設(shè)施。存貨分區(qū)存放，做到分類清晰、擺放整齊。
該單位每天的進(jìn)出庫由食堂專人負(fù)責(zé)登記《食堂物料入庫登記日報表及食堂物料出庫登記日報表》。入庫登記表有入庫驗收人、倉管員及主管領(lǐng)導(dǎo)簽名確認(rèn)，出庫登記表有出庫領(lǐng)用人、倉管員及主管領(lǐng)導(dǎo)簽名確認(rèn)，并及時更新庫存臺賬。每月末對庫存物品進(jìn)行盤點(diǎn)，并登記《食堂庫存物資盤點(diǎn)表》，盤點(diǎn)表有盤點(diǎn)人員和監(jiān)盤人員簽名確認(rèn)。
根據(jù)該單位食堂賬反映，賬上本月購入伙食物資時，根據(jù)送貨單資料（送貨單收貨人欄由兩人簽字），將全部物資貨款直接入費(fèi)用支出。待月末盤點(diǎn)后，根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)量和金額沖減當(dāng)月的費(fèi)用支出，同時根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)量和金額增加當(dāng)月的庫存物品。按照存貨先進(jìn)先出原則，本月末盤點(diǎn)的庫存物品，在下月賬上先行領(lǐng)用。
上述做法無法通過“庫存物品”明細(xì)賬反映存貨實(shí)際的入庫和領(lǐng)用情況。建議購入物資并驗收入庫時，借記“庫存物品”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目；領(lǐng)用出庫時，根據(jù)出庫報表領(lǐng)用情況，借記“伙食費(fèi)支出”科目，貸記“庫存物品”科目。月末盤點(diǎn)后將盤點(diǎn)情況與“庫存物品”明細(xì)賬進(jìn)行對比，存在屬于正常的溢出或損耗的，按照實(shí)際成本，作增加或減少物資處理，同時沖減或增加“伙食費(fèi)支出”。
?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)管理方面
該單位建立完善資產(chǎn)管理制度，建立健全資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用等內(nèi)部管理制度。
根據(jù)《江門市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理工作指引》相關(guān)規(guī)定第十三條規(guī)定，學(xué)校食堂支出應(yīng)以食堂日常經(jīng)營服務(wù)活動所必需的各項直接支出為核算依據(jù)。食堂相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊，按照固定資產(chǎn)管理規(guī)定執(zhí)行，不計入食堂運(yùn)營成本。財貿(mào)幼兒園已按《江門市中小學(xué)校食堂財務(wù)管理工作指引》規(guī)定及賬務(wù)處理要求，從2025年1月起，將食堂資產(chǎn)和計提折舊調(diào)整至行政賬處理，食堂賬不再計提折舊。
該單位2024年1月處置固定資產(chǎn)一批。該批固定資產(chǎn)的處置已按有關(guān)國有資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行報批，處置收入按照政府非稅收入和國庫集中收繳制度的有關(guān)規(guī)定管理，處置收入于2024年1月11日上繳財政。
四、對食堂財務(wù)工作的建議
?。ㄒ唬┦程秒m有建立物資出入庫流程，但賬務(wù)上沒有規(guī)范反映物資的進(jìn)出庫核算情況，建議食堂正確運(yùn)用庫存科目來反映食堂物資的運(yùn)動軌跡，進(jìn)一步加強(qiáng)食堂物資出入庫的管理，做到物資入庫、驗收、保管、出庫的手續(xù)齊全，物、據(jù)、賬、表相符，財物管理規(guī)范。
（二）食堂有嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對食堂收支和成本實(shí)行明細(xì)核算，幼兒和教職工的伙食收入、支出、結(jié)余情況，分別獨(dú)立核算。但由于記賬軟件的限制，出具的會計報表為政府會計制度的會計報表。建議食堂出具學(xué)校食堂會計報表更能直觀地反映食堂財務(wù)收支和成本情況。
鶴山市財政局
2025年8月4日
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