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鶴山實(shí)驗(yàn)中學(xué)：

　　為著力破解“校園餐”管理問(wèn)題，促進(jìn)長(zhǎng)效常治，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈江門(mén)市中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作指引〉（試行）的通知》（江教基財(cái)〔2024〕8號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)〈鶴山市中小學(xué)校食堂財(cái)物管理試行辦法（修訂稿）〉的通知》（鶴教財(cái)〔2019〕18號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)鶴山市中小學(xué)校食堂規(guī)范管理的意見(jiàn)〉的通知》（鶴教辦〔2023〕14號(hào)）、《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈廣東省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)廣東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的通知〉的通知》等文件精神，鶴山市財(cái)政局聯(lián)同鶴山市教育局于2025年6月份對(duì)鶴山實(shí)驗(yàn)中學(xué)的校園膳食經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行檢查，檢查情況如下：

　　一、學(xué)校食堂基本情況

　　經(jīng)營(yíng)者名稱(chēng)：鶴山實(shí)驗(yàn)中學(xué)。

　　統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：12440784315165037Y。

　　經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所：鶴山市沙坪街道雁翔路663號(hào)。

　　負(fù) 責(zé) 人：溫惠文。

　　主體業(yè)態(tài)：?jiǎn)挝皇程茫▽W(xué)校食堂）。

　　經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：熱食類(lèi)食品制售，糕點(diǎn)類(lèi)食品（不含裱花蛋糕）制售。

　　食品經(jīng)營(yíng)許可證有效期至2026年11月18日，學(xué)校食堂的經(jīng)營(yíng)方式為自主經(jīng)營(yíng)。2024年就餐人數(shù)維持在3,000人左右，廚工40人，食材是通過(guò)招標(biāo)流程確定供應(yīng)商定點(diǎn)供應(yīng)。學(xué)生餐費(fèi)是：早餐6元/餐、正餐8元/餐，先消費(fèi)后收費(fèi)（次月收費(fèi)）。學(xué)生、教職工同質(zhì)、同價(jià)。

　　二、食堂財(cái)務(wù)情況

　　該單位食堂采用收付實(shí)現(xiàn)制而非按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這種核算方法僅以款項(xiàng)的實(shí)際收付為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，未能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)發(fā)生的會(huì)計(jì)期間，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能沒(méi)有真實(shí)呈現(xiàn)食堂的運(yùn)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)情況。

　　除沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算外，該單位的收支比較規(guī)范。

　　三、檢查情況

　　（一）資金管理方面

　　經(jīng)檢查，該單位開(kāi)設(shè)了一個(gè)銀行賬戶(hù)，賬戶(hù)名：鶴山實(shí)驗(yàn)中學(xué)食堂。

　　該賬戶(hù)的資金在使用、存儲(chǔ)、結(jié)算等資金管理方面均符合規(guī)范。資金的收入也足額存入飯?zhí)觅~戶(hù)，因飯?zhí)貌扇∠认M(fèi)后收費(fèi)（次月收費(fèi)）的方式，不存在預(yù)收伙食費(fèi)。食堂的支出取得合法的發(fā)票、憑證，并按規(guī)定的報(bào)銷(xiāo)程序和管理權(quán)限，經(jīng)相關(guān)人員簽字后報(bào)校長(zhǎng)審批，交食堂財(cái)務(wù)人員報(bào)銷(xiāo)及進(jìn)行賬務(wù)處理。該單位在處理一些廢品收入時(shí)也及時(shí)存入銀行，所有銀行轉(zhuǎn)賬支出均有審批表，校長(zhǎng)、財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門(mén)主管均有簽名。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制方面

　　經(jīng)檢查，該單位已建立相關(guān)制度：《校長(zhǎng)責(zé)任書(shū)》《食品安全管理手冊(cè)》《食品安全事故應(yīng)急預(yù)案》《食堂財(cái)務(wù)管理制度》《食堂陪餐制度》《食品留樣管理制度》《餐用具消毒保潔管理制度》等。成立以校長(zhǎng)為組長(zhǎng)的食堂管理工作監(jiān)督小組；以校長(zhǎng)為組長(zhǎng)的食堂管理工作小組；建立健全膳食管理委員會(huì)并落實(shí)陪餐制度以及成立膳食營(yíng)養(yǎng)健康管理小組。建立健全食堂財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)于食堂工作人員崗位職責(zé)、會(huì)計(jì)核算及收支管理制度等明確制定。保證食堂收支平衡，對(duì)食堂收支和成本實(shí)行明細(xì)核算，學(xué)生和教職工的伙食收入、支出、結(jié)余情況，分明細(xì)獨(dú)立核算，必須嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線(xiàn)”要求，所有收入都必須繳入銀行賬戶(hù)，不得坐收坐支，嚴(yán)禁食堂收入不入賬，虛列支出、虛假轉(zhuǎn)賬等違法違紀(jì)現(xiàn)象。完善食堂物資管理制度；規(guī)范食堂收支核算；規(guī)范伙食費(fèi)收取和結(jié)算；建立食堂財(cái)務(wù)公開(kāi)制度等。

　　該單位資金收入有分學(xué)生、教職工的伙食費(fèi)收入，食材支出也區(qū)分了學(xué)生和教職工的食材支出，學(xué)生及教職工的伙食費(fèi)為同價(jià)同餐，不存在教職工擠占、挪用學(xué)生伙食費(fèi)現(xiàn)象。

　　食堂食材采購(gòu)、驗(yàn)收及領(lǐng)用均按管理制度執(zhí)行，采購(gòu)物資由專(zhuān)人驗(yàn)收過(guò)秤入庫(kù)（驗(yàn)收人員自由組合，至少3人簽名）并登記《食堂食材驗(yàn)收入庫(kù)表》，出庫(kù)時(shí)登記《食材領(lǐng)用出庫(kù)登記表》，出入庫(kù)手續(xù)均符合要求。

　?。ㄈ?yīng)收賬款方面

　　經(jīng)檢查，該單位已經(jīng)建立應(yīng)收款管理制度，但仍需進(jìn)一步完善。該單位是先食后收款的，每學(xué)期初根據(jù)學(xué)生實(shí)際初步確認(rèn)本學(xué)期在校就餐名冊(cè)，每月初統(tǒng)計(jì)上月學(xué)生實(shí)際就餐次數(shù)并印發(fā)伙食費(fèi)收費(fèi)時(shí)間通知，根據(jù)每個(gè)學(xué)生的實(shí)際用餐消費(fèi)金額進(jìn)行銀行代扣，因?yàn)樵搯挝徊捎檬崭秾?shí)現(xiàn)制，當(dāng)銀行代扣成功時(shí)記收入，所以賬面上沒(méi)有反映應(yīng)收未收的款項(xiàng)。

　　截至2025年5月底，所有應(yīng)收款項(xiàng)均可正常收回，暫無(wú)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

　　收入明細(xì)有分開(kāi)學(xué)生伙食收入、教職工伙食收入、家長(zhǎng)陪餐收入和教師陪餐收入。其中家長(zhǎng)陪餐收入和教師陪餐收入在學(xué)生伙食收入里面。

　?。ㄋ模┐尕浌芾矸矫?/p>

　　經(jīng)檢查，該單位雖已建立存貨管理制度，食堂食材采購(gòu)、驗(yàn)收及領(lǐng)用均按管理制度執(zhí)行，采購(gòu)物資由食堂主管做好計(jì)劃單，所有購(gòu)進(jìn)物品必須由驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后方可入庫(kù)，由食堂管理員、驗(yàn)收員（不少于3人）、送貨負(fù)責(zé)人簽名，并由倉(cāng)管員開(kāi)具入庫(kù)單、登記臺(tái)賬。所有供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票后必須由食堂負(fù)責(zé)人核對(duì)入、出庫(kù)憑證，確認(rèn)無(wú)誤后方可簽字，若出現(xiàn)入、出庫(kù)不符，給予庫(kù)管員相應(yīng)處罰。食材出庫(kù)時(shí)各組負(fù)責(zé)人或領(lǐng)料員需認(rèn)真填寫(xiě)食堂出庫(kù)單，負(fù)責(zé)人或領(lǐng)料員及庫(kù)管員簽字，涂改無(wú)效，如若不符，庫(kù)管員及領(lǐng)料員負(fù)相應(yīng)責(zé)任。

　　每月月底對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，但每月月底對(duì)庫(kù)存物品的盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)在會(huì)計(jì)賬上無(wú)反映。

　?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)管理方面

　　經(jīng)檢查，該單位固定資產(chǎn)為早期購(gòu)置的資產(chǎn)，后期的資產(chǎn)根據(jù)《江門(mén)市中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作指引（試行）》（江教基財(cái)〔2024〕8號(hào)）的要求，符合食堂配置的固定資產(chǎn)經(jīng)費(fèi)，已納入學(xué)校年度預(yù)算，由學(xué)校按規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)和統(tǒng)一管理，食堂做好驗(yàn)收、保管、使用的管理工作。

　　四、對(duì)食堂財(cái)務(wù)工作的建議

　?。ㄒ唬└鶕?jù)《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)鶴山市中小學(xué)校食堂規(guī)范管理的意見(jiàn)〉的通知》（鶴教辦〔2023〕14號(hào)）的第13條“各學(xué)校要嚴(yán)格按照《財(cái)政部 教育部關(guān)于印發(fā)中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度的通知》（財(cái)教〔2022〕159號(hào)）要求，學(xué)校食堂財(cái)務(wù)納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，獨(dú)立開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，單獨(dú)開(kāi)設(shè)食堂銀行賬戶(hù)，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，保證食堂收支平衡，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)食堂收支和成本實(shí)行明細(xì)核算?！痹搯挝荒壳皼](méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算食堂收支和成本，為正確核算食堂的經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)成本和結(jié)余的財(cái)務(wù)信息，建議以后按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。

　?。ǘ┦程秒m有建立物資出入庫(kù)流程，但會(huì)計(jì)賬務(wù)上沒(méi)有反映物資的進(jìn)出核算情況，建議食堂正確運(yùn)用庫(kù)存科目來(lái)反映食堂物資的運(yùn)動(dòng)軌跡。建議購(gòu)入物資并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存物品”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目；領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，根據(jù)出庫(kù)報(bào)表領(lǐng)用情況，借記“伙食費(fèi)支出”科目，貸記“庫(kù)存物品”科目。月末盤(pán)點(diǎn)后將盤(pán)點(diǎn)情況與“庫(kù)存物品”明細(xì)賬進(jìn)行對(duì)比，存在屬于正常的溢出或損耗的，按照實(shí)際成本，作增加或減少物資處理，同時(shí)沖減或增加“伙食費(fèi)支出”。

　?。ㄈ┦程秒m有建立每月盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存實(shí)物制度，但財(cái)務(wù)人員沒(méi)有充分分析和應(yīng)用月度盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)。建議食堂要根據(jù)每月盤(pán)點(diǎn)結(jié)果對(duì)當(dāng)月的食材成本進(jìn)行正確核算。

　?。ㄋ模┰搯挝坏牟唾M(fèi)收費(fèi)方式為先消費(fèi)后收費(fèi)（次月收費(fèi)），每月未及時(shí)確認(rèn)當(dāng)月應(yīng)收未收餐費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表未完整反映應(yīng)收餐費(fèi)信息。建議每月月底食堂要把統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)交由會(huì)計(jì)入賬。

　?。ㄎ澹┰搯挝晃窗垂?yīng)商保證金明細(xì)設(shè)立輔助核算，建議設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，便于日后查詢(xún)。食堂廚工社保費(fèi)統(tǒng)一在學(xué)校社保號(hào)繳納，社保完稅證明已附在學(xué)校記賬憑證，建議食堂在歸墊支付廚工社保費(fèi)時(shí)附上相關(guān)的社保完稅證明。

鶴山市財(cái)政局

2025年8月4日